内部评级提前定价安排 2024

预约定价安排 (APA) 为纳税人和税务机关提供了一个框架，通过确定跨境关联方交易的转让定价方法 (TPM) 来避免未来的转让定价纠纷。以下是根据提供的信息对 APA 的关键组成部分和条款进行详细分析：

1. APA 的目的和类型

• 客观的: 预约定价安排的主要目的是定义公平定价机制，以确保纳税人与其外国子公司之间的跨境交易在公平交易的基础上进行。这项先发制人的措施旨在提前确定定价方法，以防止未来出现税务评估纠纷和不一致的情况。
• APA 的类型:
  • 单边预约定价安排 (UAPA)：根据该法第 138C(1)(a) 条，仅涉及纳税人和马来西亚国内税收局局长（DGIR）。
  • 双边预约定价安排 (BAPA) 和 多边预约定价安排 (MAPA)：这些涉及两个或多个国家主管当局 (CA) 之间的协议，旨在根据该法第 132 条促进跨境交易。

2. APA 的好处

• 税收确定性：APA 为跨境交易的税务处理提供了确定性，使企业能够更准确地预测未来的税负。
• 避免双重征税：特别是 BAPA 和 MAPA，它们有助于确保利润得到适当分配且仅征税一次，这对跨国公司来说至关重要。
• 降低合规成本：通过预先确定转让定价方法，APA 可以减少对大量文档的需要以及昂贵的审计和潜在诉讼的风险。
• 运营成本的可预测性：提前了解要应用的 TPM 有助于预算和财务规划。

3. 资格和申请要求

• 符合资格的申请人:
  • 从事跨境交易的公司须遵守马来西亚所得税法令。
  • 与涵盖交易相关的业务运营必须产生至少1亿令吉的应税营业收入。
  • 常设机构 (PE)，其中 APA 涉及适用税收协定涵盖的交易。
• 申请条件:
  • 优先考虑那些收入较高、且其涵盖的交易对其财务报表产生重大影响的企业。
  • 就销售或购买而言，交易价值必须满足特定的门槛。
  • 申请人目前不得接受审计或调查。
  • 企业应该已经运营了一定时间（至少 12 个月，根据业务成熟度可有其他条件）。

4. APA 申请流程

• 涉及的阶段:
  1. 备案前会议：关于 APA 的可行性和范围的初步讨论。
  2. 正式提交申请：提供了详细的文档和建议的 TPM。
  3. 审查与谈判：DGIR 审查并协商所提出的条款和方法。
  4. 执行：一旦达成一致，APA即正式实施。
  5. 监控与合规：持续审查以确保遵守商定的条款。
• DGIR 的作用：可以建议修改方法论、调整涵盖的交易范围，或基于不合规或不完整的披露拒绝申请。

5. 合规与监控

• 义务：纳税人必须保留详细记录并遵守 APA 中规定的条款。任何业务运营或转让定价因素（如 FAR - 职能、资产和风险）的重大变化都必须报告。
• 调整和续订：APA通常有时间限制，如果商业条件或适用税法发生重大变化，可能需要更新或调整。

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